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Derecho fiscal

Tabla de amortización 2015

La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades incorpora una nueva tabla de amortización de aplicación a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015.

La Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades ha incorporado, como una de sus novedades de mayor trascendencia, una nueva tabla de amortización.

Aplicación de la nueva tabla de amortización

  • Elementos del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias.
  • Períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2015.
  • Elementos patrimoniales adquiridos a partir de 1 de enero de 2015 y también a los adquiridos con anterioridad si se amortizan por el método de tablas.

Contenido

Se simplifica notablemente su contenido respecto de la tabla anterior delimitando los bienes, no por sectores económicos, sino por categorías o naturaleza de los mismos, agrupándolos hasta en un total de 7 tipos de elementos: Obra civil, Centrales, Edificios, Instalaciones, elementos de transporte, mobiliario y enseres, equipos electrónicos e informáticos y Sistemas y programas.

Además, la tabla contempla una categoría residual, Otros elementos, para todos aquellos elementos que no puedan encuadrarse en alguna de las categorías contempladas. En tal caso se establece un coeficiente máximo de amortización del 10% y período máximo de 20 años.

Tabla de amortización 2015

Tipo de elementoCoef. lineal máximoPeríodo años máximo
Obra civil
Obra civil general2%100
Pavimentos6%34 
Infraestructuras y obras mineras7%30
– Centrales
Centrales hidráulicas2%100
Centrales nucleares3%60
Centrales de carbón4%50
Centrales renovables7%30
Otras centrales5%40
– Edificios
Edificios industriales3%68
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras4%50
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)7%30
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas2%100
– Instalaciones
Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía5%40
Cables7%30
Resto instalaciones10%20
Maquinaria12%18
Equipos médicos y asimilados15%14
Elementos de transporte
Locomotoras, vagones y equipos de tracción8%25
Buques, aeronaves10%20
Elementos de transporte interno10%20
Elementos de transporte externo16%14
Autocamiones20%10
Mobiliario y enseres
Mobiliario10%20
Lencería25%8
Cristalería50%4
Útiles y herramientas25%8
Moldes, matrices y modelos33%6
Otros enseres15%14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electrónicos20%10
Equipos para procesos de información25%8
Sistemas y programas informáticos.33%6
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales33%6
Otros elementos10%20

Para cada uno de los elementos patrimoniales se establece un coeficiente máximo de amortización y otro mínimo, expresado en forma del período máximo de amortización. Dentro del margen que ofrecen ambos coeficientes, puede amortizarse cada ejercicio la cuantía que se estime conveniente.

La amortización practicada, siempre dentro de los límites previstos en tabla, ha de calificarse como ‘efectiva’, sin que pueda ser modificada, a efectos de su deducibilidad fiscal, en ejercicios posteriores al de su devengo (TEAC 24-11-2009).

Tratándose de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se adquieran usados se podrá amortizar un importe hasta el límite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo sobre el precio de adquisición.

En el régimen especial de las empresas de reducida dimensión, existen reglas específicas que, cumpliendo determinados requisitos, permiten acelerar la amortización.

Las inversiones realizadas en 2003 y 2004 pueden acelerar su amortización un 10%.

En próximos artículos iremos detallando y ampliando todo la comentado anteriormente.

Descargar tabla de amortización 2015

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